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湖南农业大学校办企业财务收支审计实施办法

时间:2013/10/16 05:07:00  来源:   作者: admin   
第一章   总  则
 第一条 为了规范学校企业财务收支审计工作,保证审计质量,根据教育部《教育系统企业财务收支审计实施办法》、《湖南农业大学内部审计工作规定》,制定本办法。
  第二条 本办法适用于学校参股、控股企业、各种经济实体(以下简称企业)。学校实行企业化管理的单位可参照执行。
  第三条 本办法所称企业财务收支审计,是指学校审计处按照规定的职责范围或接受授权对企业的资产、负债、股东权益的真实、合法和效益进行的审计监督。
  第四条 企业财务收支审计的目的是促进企业严格执行财经法规和财务制度,合法经营,强化内部管理,提高经济效益,持续健康地发展,确保国有资产保值、增值。
  第五条 企业的财务收支审计,由学校审计处负责实施。审计力量不足时,也可委托社会中介机构进行,必要时审计处有权进行抽审。
第六条 审计项目来源:学校领导布置、产业处委托、企业董事会申请和企业重大事项决策。
第二章  主要审计内容
   第七条 学校对企业的会计资料,包括财务报告、会计帐簿和会计凭证
的真实、合法进行审计监督。
  第八条 企业财务报告审计的主要内容:
  1.财务报告的种类、格式、编制是否符合规定,会计处理方法的选用是否适当并符合一贯性原则;
  2.财务报告是否数据真实、内容完整、报送及时,会计报表附注及财务情况说明书反映的内容是否真实、完整,并具参考价值;
  3.合并报表的编制是否符合规定,并遵守一致性原则,合并单位是否符合规定的范围,合并报表单位会计报表的内容是否真实;
  4.会计报表是否根据登记完整、核对无误的帐簿编制,帐表是否相符,报表间具有勾稽关系的数字是否相符。
  第九条  企业会计帐簿审计的主要内容:
  1.帐簿设置是否完整、全面,会计科目设置是否符合相关的财务制度;
  2.帐簿反映的内容是否真实、完整、准确,记录是否及时、清晰,是否采用正确的更正方法;
  3.帐簿反映的经济业务是否与记帐凭证相符。
  第十条  对企业会计凭证审计的主要内容:
  1.记帐凭证是否附列全部经过审核的原始凭证,金额是否一致;
  2.原始凭证反映的经济业务是否真实、合法;
  3.会计分录是否正确,摘要是否清晰、明了,凭证填写格式是否符合规定要求;
  4.会计凭证的审核、传递、归档是否符合规定要求。
  第十一条  学校对企业资产,包括流动资产、非流动资产安全完整、保值增值进行审计监督。
  第十二条  企业流动资产审计的主要内容:
  1.货币资金、交易性金融资产、应付票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产账户是否真实存在,帐实相符,并为企业所实际拥有;
  2.各项收支或增减业务是否合法,记录是否完整;
  3.计价是否正确,计价方法的采用前后期是否一致,如有变动,变动是否合法合理;
  4.流动资产项目在会计报表上反映是否恰当。
  第十三条  企业非流动资产审计的主要内容
  1.企业可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产等投资性资产是否真实存在,并为企业所实际拥有;投资业务是否符合国家规定,协议、合同有无损害国家、学校和企业利益,计价核算是否正确,投资收益核算和上缴是否及时、正确;投资效益是否达到预期目标;在会计报表上反映是否恰当。
2、企业固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产等生产性资产是否真实存在,并为企业所实际拥有;核算是否及时、正确,计价是否准确;在会计报表上反映是否恰当。
  3、企业无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延资产和其他资产是否真实存在,并为企业所实际拥有,核算是否及时、正确,计价是否正确,摊销是否符合规定;在会计报表上的反映是否恰当。
  第十四条  学校对企业负债、包括流动负债和非流动负债的情况进行审计监督。
  第十五条  企业流动负债审计的主要内容:
  1.短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、一年内到期的非流动负债、其他应付款等的形成是否合理、合法,偿付结算是否及时、合规,记录是否完整;
  2.应付职工薪酬、应付利息、应付股利的核算计提是否正确、合规,帐务处理是否恰当;
  3.应交税费是否足额及时上缴,税率运用是否恰当,计算是否正确,帐务处理是否合规;
  4.验证流动负债余额是否正确,在会计报表上的反映是否充分。
  第十六条  企业非流动负债审计的主要内容:
  1.长期借款、应付债券、长期应付款项等的形成是否合理、合法,本金和利息偿付是否及时、合规,记录是否完整;
  2.长期负债使用是否达到了预期效果;
  3.验证长期负债余额是否正确,在会计报表上的反映是否充分。
  第一十七条  学校对企业股东权益,包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的真实、合法进行审计监督。
第一十八条  企业实收资本审计的主要内容:
1.投资者投入企业的资本是否经过验资,有无中途抽走资本的行为;
  2.实收资本投入的比例结构是否合理、合法;
  3.实收资本增减变动是否真实合法经过严格审批;
  4.实收资本是否已在会计报表上的反映是否恰当。
  第一十九条  企业资本公积审计的主要内容:
  1.资本公积的来源是否合法,股本溢价、资产评估增值、接受捐赠等业务是否真实,核算是否正确,记录是否完整;
2.资本公积的增减变动是否符合法律法规和合同、章程的规定,记录是否完整;
  3.资本公积在会计报表上反映是否恰当。
  第二十条  企业盈余公积审计的主要内容:
  1.税后利润是否按规定提取盈余公积,数额是否正确,记录是否完事;
  2.盈余公积的使用是否合法;
  3.盈余公积的核算是否正确,会计记录是否全面、完整;
  4.盈余公积在会计报表上反映是否恰当。
  第二十一条  企业未分配利润审计的主要内容:
  1.未分配利润构成及增减变动的记录是否完整、正确,账务处理是否恰当;
  2.未分配利润在会计报表上反映是否恰当。
  第二十二条  学校对企业损益,包括收入、成本费用和利润的情况进行审计监督。
  第二十三条  企业收入审计的主要内容:
  1.主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入和营业外收入的形成是否真实、合法,确认是否正确,记录是否完整;
  2.企业各项收入在会计报表上的反映是否恰当。
  第二十四条  企业成本、费用审计的主要内容:
  1.主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用和营业外支出的形成是否真实、合法,计算是否正确,记录是否完整;
  2.所得税的记录是否完整、正确,应纳税所得额的计算是否正确,主营业务税金及附加计算是否正确;
3.成本与各项收入是否配比;
   4.企业成本费用在会计报表上的反映是否恰当。
  第二十五条  企业利润审计的主要内容:
  1.营业利润(含其他业务利润)、投资净收益、营业外收支净额和以前年度损益调整的形成是否真实、合法,计算是否正确,记录是否完整;
  2.可供分配的利润是否正确,是否按国家和学校的规定分配利润;
  3.企业利润在会计报表上的反映是否恰当。
第三章   其  他
第二十六条  审计处要对企业内部控制制度的健全、有效进行符合性测试和实质性测试。
  第二十七条  审计处实施审计后,应当分析企业的盈利能力、偿债能力、营运能力和资金结构,评价企业的财务状况和经营管理业绩。
  第二十八条  学校可以根据国家的经济政策和学校的工作需要,有重点地对企业进行专项审计或审计调查。
第二十九条 审计处有权要求被审计单位按照规定的期限,如实提供下列资料:
  1.会计报告、账簿、凭证及其他有关资料;
  2.年度财务计划;
  3.与经济活动有关财务管理制度和内部控制制度;
  4.经营活动的统计资料;
  5.单位基本情况、企业章程、法人证明,以及各种企业登记的资料;
  6.合同、企业重要会议纪要及其他有关财务收支的资料。
  第三十条  审计处有权要求企业按照规定报送社会中介机构、注册会计师出具的年度会计报表审计报告,并进行抽查,对发现社会中介机构、注册会计师出具的企业年度会计报表审计报告有不实和其他违法、违规问题的,应当依法予以纠正,并报请注册会计师协会对有关社会中介机构和责任人员进行处理。
  第三十一条  被审计的校办企业应当积极配合审计处的审计工作,对违反规定的校办企业,按照《审计法》、《审计署关于内部审计工作规定》、《教育系统内部审计规定》及有关法规采取相应的处罚,并建议追究有关人员责任。
第三十二条  被审计企业应认真落实审计建议,积极采取措施,改进企业经营管理工作,提高企业经营能力和经济效益。
第三十三条  对已经审计过的企业实施审计时,要对前次审计结果执行情况进行检查,并根据需要,对被审计单位安排后续审计。
第四章 附则
第三十四条  本办法自发布之日起施行。  
第三十五条  本办法由湖南农业大学负责解释,具体执行中的问题咨询由审计处负责答复。